2017-05-01 中国社会科学院研究生院研究生指导教师 高金平

4月26日下午，特朗普公布了美国史无前例的税改方案——企业所得税税率从35%降至15%；个人所得税税税率从7档减少至3档，分别为10%、25%和35%；个税免征额将扣除标准翻倍，例如将原已婚人士合并申报扣除标准从1.2万美元提升至2.4万美元，还为有子女和附属成员的家庭提供税收优惠；废除遗产税；企业将留存海外的利润汇回美国时征收一次性所得税等等……特朗普的减税计划引起世界关注。该税改方案旨在吸引投资与资金回流、释放美国实体经济发展的动力与活力、增加就业、促进经济增长，一旦通过并施行，力度不容小觑。

针对特朗普的减税计划，我国该何去何从，是按部就班，还是“抢跑”？

最近几年，中央针对国内产能过剩、实体经济低迷的现状，采取了一系列有效的措施，减税降费是一大亮点，不仅实施了营改增，还在鼓励科技创新、并购重组等方面出台了一系列税收优惠政策。克强总理4月19日主持召开国务院常务会议决定推出进一步减税措施：“简化增值税税率结构（由四档简并为三档）；将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元；科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提升至75%；对创投企业投资种子期、初创期科技型企业的，可享受按投资额70%抵扣应纳税所得额，并将优惠政策扩大至个人投资者……”

这一系列举措表明，即便没有美国的大规模减税计划，我国减税降费也是当务之急。在经济全球化的大背景下，美国的减税计划将波及全球，中国企业需要参与全球竞争，减税势在必行。问题是如何减，减什么？税收收入减少了如何保证日益增长的财政需求？

首先，美国是以所得税为主体的税制结构，而我国实行流转税和所得税并重的双主体结构模式，以流转税收入为保障，我国完全可以对企业所得税税率保持一定幅度的弹性，增强政府对经济的调控能力，当经济运行良好，税率提高，反之，经济下行，税率降低。当前可将税率直接调整到15%，以增强投资者信心。

其次，基于“脱虚向实”的需要，应增加金融行业和资本市场的税收，为降低实体经济税收负担以及为普通工薪阶层个人所得税减负赢得空间。例如：企业转让股权可实行超率加成计算应纳税所得额，对个人转让股权及上市公司限售股可采取超率累进税率计征个人所得税，同时取消股息红利差别化税收待遇，加强个人投资理财收益的税收管理，并通过以家庭为单位以及降低边际税率等方式降低个人薪酬税负。

第三，取消不合理税收优惠。税收优惠应给予实体经济，虚拟经济不得享受。我国某些地区实行企业所得税超低税率的普税制，不论何种行业、何种业务均享受低税率优惠，吸引了无数的集团化公司注册投资性企业，完全违背了政策出台的初衷。更有少数地区以财政奖励方式给予企业股权转让或个人减持原始股缴纳的所得税进行“先征后返”，造成大量的税收流失，解决这个问题已刻不容缓。

第四，通过强化征管保障税收收入。坚持以发票控税为基础，以账管税为核心，以第三方信息、大数据比对分析为手段，相互印证、适时监督，确保会计信息的真实可靠；继续严厉打击虚开、虚受、偷税、骗税行为，重拳出击，抓一敬百；进一步加强反避税措施，对少数集团化公司通过设计复杂的股权架构，以跨国并购为名实施关联交易，转移境内利润、隐匿境外利润等情形，税务机关应与外管部门组成联合工作组调查境内外组织架构、资金流向、商业目的，最大限度地阻止这类行为的发生。

第五，狠抓机遇，改革并完善税制。改革总会让一些人痛苦，但美国的减税计划一旦实施，必将倒逼我国税制改革。我国应借此契机，加快税制改革的步伐，使我国税制更加合理、更加简化、更加透明明，与此同时，精简管理机构，试点偏平化管理，取消市区级税务局，推行省管县，并试点国地税合署办公，探索国地税合并，进一步降低行政成本，提高征管效率。