2021年4月21日晚，中国国际税收研究会学术委员会副主任姜跃生应我中心邀请，采用线上方式进行了一次题为“拜登国际税改的实质与中国的应对之策”的讲座。本次讲座由中国社会科学院大学商学院李为人副院长主持。

讲座主要分为三个部分，分别是拜登国际税改的主要内容与特点、拜登国际税改的战略意图与精神实质以及中国应对的主要思路。

首先，姜老师对拜登国际税收改革的内容和特点作了介绍。姜老师认为，拜登的国际税收改革分为国内立法与国际税改两大部分，从内容上看，主要有三种类型：一是回归型。企业所得税率定为28％，实施全球最低税，都是奥巴马时期民主党人税改的一贯主张；二是改良型。保留了特朗普税改境外利润汇回的优惠和国外参股免税政策，通过将税率提高到21％、取消国外有形资产x10％不纳入美国应税所得、全球加总计算改为分国计算改造了全球无形资产低税收入税制（GILTI），对国外无形资产收入（FDII）进行调整，取消国内有形资产x10％不享受优惠的规定，将反税基侵蚀与利润转移税（BEAT）重置为防止有害倒置与低税发展税（SHIELD）；三是创新型。对20亿以上会计利润的大企业按15％征收最低税，提出了国际税改支柱一的新方案和支柱二的修改意见。姜老师强调，要高度重视取消国外有形资产x10％免税与分国计算对美国投资来源国税基的挑战，高度重视全球最低税对各国所得税率与税收优惠、财政补贴政策的挑战，高度重视按会计利润征税对未来全球财税差异处理规则的挑战。

随后，姜老师从五个方面分析了拜登国际税改的战略意图与精神实质：第一，最大程度地征收税款用于基础设施、研发、制造与新能源；第二，提高税率后，最大力度地防止总部倒置、税基侵蚀和利润转移、工作机会外包，并更好地支持美国产品和劳动出口；第三，最大限度地从海外吸引利润回流，压缩来源国的税收回报；第四，最快速度地推行全球最低税，形成美国主导下的国际税改新规则、新体系；第五，最佳角度地实现欧美合流，塑造全球国际税收新规则，防止产业空心化，防止产业和技术的大量转移，防止新兴经济体和发展中国家从欧美投资中获取利润和技术收益。

最后，针对本次拜登税改，姜老师提出了相应的应对建议。首先，必须从政治高度认清拜登国际税改的内在本质，并积极应对；第二，应当用税制的综合优惠吸引国外投资，继续扩大开放。应当优化企业所得税征管，改善税收营商环境，从而提高企业的纳税遵从度，并以此来减少征管成本；第三，应当在深化开放、单边开放的前提下，实施用市场换规则的策略，着手经济转型、技术突破，进一步加强国际竞争力；第四，对我国国际税收立法尤其是海外投资税制进行全面设计和重点优化；第五，加快国际税收管理数字化转型，提高我国税务机关全球税收竞争的能力。

通过姜老师的悉心讲解，同学们洞悉了拜登税改内容及其意图，明白了我国国际税收制度的优化改革点，激发了进一步学习国际税收的热情。

供稿：2020级税务硕士 刘 锦

审稿：2020级税务硕士 吴金凯