减税降费背景下的税收规制调整空间

各位老师、同学们：

大家好!今天我跟大家谈谈减税降费背景下的税收规制调整空间这个问题。说到税收规制调整空间，首先要说明三个问题，第一个什么是税收规制，第二现在是不是正在调整，第三还有没有调整空间。

讲到规则，就要提起新制度经济学的观点，道格拉斯·诺斯认为，所谓规则也就是制度，制度当中的税收制度，讲的是国民收入分配问题以及税收法定下的实体法和程序法的问题。关于体制问题，讲的是中央与地方的分配关系，财权与事权的匹配问题、税收的管辖权问题、收入分成问题、机构的设置问题等。另外还有非制度的约束，也就是税收道德问题。从这个意义上来讲，我个人认为近些年我国税收规则的调整正在不断地实施，比如说税种的设置。

当今大数据背景下我国的税收征管质量的效率得到了极大的提升，下面给大家分享几组2018年国家税务总局总结的数据。“一减”，减税力度持续加大，过去一年实际减税12500亿元左右；“两稳”，收支收入平稳增长、新兴产业税收稳步增长，增长的比例在5%-6%，这和我国经济的增长是基本同步的；“三协调”，即级次间、产业间、地区间税收收入增长相协调，级次间讲到了中央与地方收入的结构，地方收入的增长速度高于中央一级的收入的增长速度，产业间讲到了服务业的税收高于制造业，地区间则讲到了中西部税收的增长比 例比东部沿海地区低一些；最核心的是“四降低”，宏观税负稳中趋降、税收收入增速下降、制造业税收负担明显下降、居民个税负担明显下降。

从税收流失的角度来看，减税降费是一种政策性的税收流失，从财政政策的角度看，是税式支出的一种形式。当前，减税降费正处于稳步推进的状态中，最近一段时间，中央提出了社会信用体系的构建和税收文明的建设问题，特别是税收信用体系的构建，在税收领域的具体表现一是纳税信用等级的评定，二是是惩戒制度、“黑名单”制度的推行，这是非常值得肯定的。国家税务总局提供了一组数据表明，在调整的过程中，宏观税负稳中趋降，但费的增长速度仍较快。因此，我认为税费关系问题是调整过程中一个非常重要的问题。一方面，鲜活而复杂的社会经济活动呼唤税收制度与时共进、不断创新；另一方面，税收制度本身也需要结合经济社会发展进行优化和调整，在制定规矩的过程中努力实现理论的创新。

减税降费后，企业对产业的投资会加大，投资转化为储蓄，储蓄刺激就业，就业既可以增加财富，又可以促进投资、储蓄，从而形成经济的良性循环。但也非常有必要意识到，如果仅仅是在外部经济倒逼的境况下进行税收政策的“查漏补缺打补丁”，往往容易导致“头痛医头脚痛医脚”，致使新政策缺乏协调性、全局性和前瞻性。因此，基于优化营商环境优化、培育经济发展新动能、促进经济高质量发展的考量，税收规制如何利用大数据技术、主动创新作为，就显得格外重要。